权责发生制在收入上体现为,只要商品交到了客户手中,触发了某种合同条件,完成了权利和责任的转移,就能够确认为收入,而不管有没有收到现金;而在成本和费用方面也类似,只要某种支出是为了当期的经营,就会计入到当期。
利润表中有些科目是直接跟日常业务经营有关的,而有些则是非日常业务所致,本文主要将日常业务相关的几个科目。
营业收入体现了公司在一段时间内的经营成果的总量,也就是蛋糕总的大小,其他科目基本都是对这个蛋糕的分配,供应商分一部分、员工分一部分、政府分一部分、债权人分一部分,最后留下的部分是交给股东的,所以说股东代表着一种剩余索取权。
营业收入有不同的分析视角,一是从产品销售的角度,可以划分为销量和售价,销量和售价都直接与行业供求挂钩,行业景气度提升了,那么销量和售价可能都会提升,反之亦然;但是当我们排除景气度的影响,分析销售和售价之间的关系,二者是一种负相关,售价越高、销量越低。
第二种是从市场格局的角度,用公式来表示,也就是营业收入=市场总规模*本公司份额。这个方面更直接地考虑了整体行业及其他竞品行为的情况。
主要包括消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。
消费税设计的基本的产品品类包括烟、酒和酒精、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、原木地板等(参见,《中华人民共和国消费税暂行条例》),其中白酒的消费税是从价20%,加上0.5元每500ml(或g)的从量税。
以上两类是跟收入相关的税收,而房产税、土地使用税、车船使用税是跟资产有关的税收。
而印花税我们比较熟悉,卖出股票的时候会交印花税,另外应税凭证(一些书面合同、产权转让、营业账簿等等)也要缴纳印花税。
营业成本主要是跟产品生产直接相关的一些开支,原材料、制造费用、直接人工、燃料和水电费等等。
营业成本跟特定产品的生产流程有关,体现了生产效率,同时也会在某些特定的程度上表现出了某种管理效率(库存管理、边角料处理、良率的把控等等)。
经营成本既可以同行比较,也可以用户上下游的比较。而比较中采用的可能是毛利率(1块钱收入能赚多少钱),另外还可以用单位成本、单位毛利等指标。
从利益分配的角度,经营成本主要是给上游分的蛋糕,当然,生产员工的薪资也会计入到营业成本中。
这三种费用涉及到企业的三项基本行为:产品营销售卖、组织管理、研发技术,三种活动均需要有员工直接参与。
销售费用是为了进行将产品从公司库房转移到客户所必须要的成本(现在运输费用不记在经营成本中,而计入了销售费用),而对于服务类,则是为了做项目所需要支付的成本。销售费用的主力,当然是让客户接触产品/服务、达成销售协议等需要支付的费用。
管理费用属于组织运营、管理需要支付的费用,一个企业正常的运转会有一些杂七杂八的事情,比如说注册、缴税、招聘、投资者关系活动等,这个费用常常跟公司的规模有关,公司规模越大,员工数量越多,管理过程中需要支付的费用也更多。
研发活动是一种未来的支出,会形成某种资产(或者是可能的资产),内容最重要的包含研发人员的工资和设备等等,研发的目的是要形成某种新的产品或对于现有产品的改进。
上述的三种费用都具有一定的未来属性,研发费用是最明显的对未来的支出,而销售费用和管理费用是实质是维持人际关系的开支,持续的销售费用有助于维持良性的客户关系,必要的管理费用也有助于维持内部的良好氛围。
跟前面指出的三项费用不同,财务费用是为了获得资金所需要付出的成本。资金对公司而言,能够说是血液,基本上任何的经营相关的活动,都需要资金,日常经营中那个,常见的是采购、员工薪酬,另外,还有一项重要的花钱的地方:购买固定资产、非货币性资产等长期资产,也就是通常说的资本开支。
从会计科目的角度,财务费用是资产负债表和利润表连接的一个科目,通常情况包括利息费用、利息收入、汇兑损益、手续费等等,利息费用相关的负债科目是短期借款、长期借款、应付债券等生息资产;利息收入相关的科目则是货币资金、理财资产、债务投资等资产;汇兑损益涉及到所有的外部资产和负债。
财务费用是给债权人分配的利润,债权人也是分配顺位排在股东之前的利益相关方。
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